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云账户关于《“四精”视角下加强平台经济税收管理的思考》的学习思考

2022年8月17日

云账户关于《“四精”视角下加强平台经济税收管理的思考》的学习思考
近年来,平台经济迅猛发展,逐渐成为引领经济增长的重要力量,在提高资源配置效率、推动技术和产业变革等方面发挥着日益重要的作用。国家税务总局主管、中国税务杂志社主办的财经类专业核心期刊《税务研究》2022年第6期刊发了河北省税务局总审计师马列为首的课题组撰写的理论文章《“四精”视角下加强平台经济税收管理的思考》(简称文章),文章立足“放管服”改革背景和平台经济特征,以“精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治”(简称“四精”)目标为指引提出可行性建议,对如何加强平台经济税收管理进行了初步探讨。云账户对文章深入学习思考,结合自身业务实践,为服务平台经济税收管理贡献企业力量。

一、平台经济的特点及发展现状

2021年3月,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》(简称《意见》),《意见》指出,为推进税务领域“放管服”改革,完善税务监管体系,打造市场化法治化国际化营商环境,更好服务市场主体发展,需要深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治,提升税收治理效能。平台经济因具有开放性和互动性等特点,在“四精”视角下加强税收征收管理,能够推进我国税收治理现代化进程,塑造良好的平台经济营商环境,推动平台经济规范发展,保障社会平稳运行。

(一)“双边群体”交互匹配形成海量涉税信息

随着数字经济的发展,以平台经济为代表的新业态加速发展,与实体经济深度融合,平台经济因其具有的能够汇聚海量资源和精准匹配交易信息特点,吸引了成千上万的市场主体参与其中。平台经济属于典型的双边市场,平台扮演市场参与者与组织者的双重角色,平台企业和平台上的新就业形态劳动者在发生交易的过程中形成了海量以电子形式记录的涉税信息,包括交易时间、货品数量、交易金额等。文章指出,因平台注册程序简单、用户群体庞大,从而产生了来自自然人纳税人方面的大量涉税信息,对税务机关来说,因这些信息来源不畅,目前阶段难以全面获取。

(二)高灵活性将自然人引入税收管理

平台经济的高灵活性使自然人市场主体日趋活跃,平台经济的数字化交易模式,使更多自然人参与交易活动。从最初的购销交易个人主体,到网络写手等个人劳务,以及近年来以直播带货为代表的网红经济,平台经济吸引了越来越多的自然人主体加入平台经济。当越来越多的自然人变为税收参与者,为税收管理和政策制定带来了新的视野和方向。

二、平台经济税收管理面临的挑战及存在问题

从平台经济长远健康发展角度看,依法规范与支持发展并不矛盾,二者是相辅相成、相互促进的。平台经济作为一种新兴业态,与传统经济运行方式有较大差别,传统税收监管方式与新业态发展需要也存在不相适应的地方。尽管我国各级税务机关已经将多数平台经济市场主体纳入税收征管范围,但税务执法精准度不足、纳税服务精细化不到位等问题仍是阻碍平台经济税收管理工作质效提升的重要制约因素。

从纳税服务角度,随着平台经济的发展,纳税人组织形式、经营方式高频率变化,纳税人经营业务的多元化发展,使得纳税人的纳税服务需求呈快速动态变化的趋势。文章提到,税务机关为平台经济市场主体提供的纳税服务大多以企业纳税人为对象,为平台经济市场主体中的自然人纳税人提供的纳税服务相对有限,税务机关“以票控税”的传统税收征管方式难以充分满足平台经济市场主体多样化的纳税服务需求。部分平台企业和新就业形态劳动者尚不能开具电子发票,纸质发票不仅成本较高,而且可能产生作废、红冲、退换货等操作,增加了制度性交易成本,也给企业造成较大负担。

从纳税申报角度,由于平台注册门槛低,相关行业无具体、合理的市场准入标准,进入行业的自然人主体整体税收安全意识淡薄,纳税申报主动性不高,税收安全已成为平台经济发展的重要隐患。如文章所说,目前,税务机关取得的纳税人信息大多为纳税人自行提供的申报信息,而基于自身利益最大化的考量,纳税人往往只愿意披露对其自身有利的信息,而隐瞒对自身不利的信息。如何提高纳税遵从度和对税收的认同感,是完善平台经济纳税工作的重要课题。

从税收监管角度,平台具有注册程序简单、用户群体庞大、交易隐蔽性强等特点。在税务执法精准度方面,存在风险难以发现、征税要素难确定、调节作用难发挥等问题。文章以《中华人民共和国增值税暂行条例》为例,指出税务机关对平台交易行为纳税义务发生时间、交易发生地等认定存在的较大困难。在税收监管精准性方面,大部分新就业形态劳动者及其交易活动尚未被及时、合规地纳入监管,交易主体、资金流、交易价格存在难以监管的现实问题。税务机关进一步获得外部信息,需要做大量协调工作,包括与其他政府部门之间数据共享、纳入纳税信用评级体系、寻求平台企业和其他社会力量的合作监管,挖掘内在互补性,精诚共治体系化还需加强。

三、聚焦“四精”,推进执法服务监管深度融合

(一)精确执法,确保严格规范公正

税收大数据越来越成为征管改革的基石,“以票管税”向“以数治税”转变成为必然趋势。文章指出,要精确执法,确保严格规范公正。总体来看主要是两个方面,一是数据上加强对接和监测,为精确执法提供保障和支撑。针对平台经济构建算法设计伦理准则,全面推进税收征管数字化、智能化,探索推进税收征管系统与平台系统的数据对接,实时监控交易中的涉税信息。税务机关应当尽快与平台企业实现对接,实时获取平台企业的交易时间、交易价格等关键信息,实现数据共享,为精确执法提供有效保障。二是在税制要素上进行明确,为精确执法提供依据。当前平台经济在征税对象、纳税时间、纳税地点等税制要素方面存在一定模糊地带,加大了税收征管难度,精确执法需要以法律形式明确网络交易的征税对象等各项要素,为精确执法提供法律依据,构建适应平台经济发展需求的税收法律体系成为迫切之需。

(二)精细服务,为平台经济保驾护航

《意见》指出,到2023年,要基本建成“线下服务无死角、线上服务不打烊、定制服务广覆盖”的税费服务新体系。为此,文章建议,一是持续深化“放管服”改革。持续深化“放管服”改革,打造税务“服务+风险提示”的监管品牌,不断优化营商环境,更好服务市场主体发展。二是进一步扩大增值税电子发票的推广和使用范围。《意见》指出,2022年建成全国统一规范的电子税务局,不断拓展“非接触式”“不见面”办税缴费服务。进一步扩大增值税电子发票的推广和使用范围,帮助中小平台企业和新就业形态劳动者依法合规取得电子发票,解决增值税进项抵扣和所得税成本列支不规范的问题。此外,文章还指出要加强宣传教育,鼓励社会监督,加大对平台经济涉税案件的公开曝光力度,引导平台经济市场主体树立诚信经营、依法纳税合规意识。

(三)精准监管,维护良性市场秩序

《意见》指出,要坚持包容审慎原则,积极支持新产业、新业态、新模式健康发展。对于平台经济税收管理,一方面,秉承包容审慎个性化监管原则,文章提出税务机关针对不同领域要制定个性化监管规则和标准,在明确保护市场公平竞争、提高经济运行效率、维护消费者利益和社会公共利益、促进社会主义市场经济健康发展的监管目标的同时,重视平台经济领域不同政策目标之间的衔接,根据平台信用等级和风险类型实施差异化管理。其中,对低风险、信用度高的适当减少检查频次,对高风险、信用度差的实施常态化巡检。另一方面,多方联动,形成多层次、多维度的协同监管体系。文章指出,对于在一定时期内达到一定成交量或交易额的平台企业及新就业形态劳动者,要对交易情况进行报告披露,并根据报告和核查监管情况定期对平台企业和新就业形态劳动者的经营行为是否符合现行相关法律规定进行综合评估。针对平台经济的整条运行链中的所有参与主体,要明晰平台企业、新就业形态劳动者、第三方支付平台等在用户信息核验、产品服务质量、网络和数据安全等方面的责任。构建政府、企业、消费者、第三方多层次、多维度的协同监督体系。

(四)精诚共治,构建现代化治理体系

根据平台经济跨行业、跨区域的特点,建立信息对接机制,需要充分加强部门协作、社会协同,强化税收司法保障,建立对接机制,实现信息共享。文章指出,由于税务机关在涉税信息的收集、分析和共享范围、信息共享机制等方面存在的限制,税务机关需要获得大量涉税信息,以保证信息的完整性、多样性和及时性。税务机关可通过获取外部信息的方式进行比对核查。一方面可加强与平台企业实现信息共享,对平台内发生的交易行为实现全流程监管。另一方面,税务部门还应尽快构建外部涉税信息交换机制,构建多部门、多层次、多维度的涉税信息应用体系。同时推动完善社会信用体系,扩大失信名单的覆盖范围,方便相关部门更好地实现对失信主体的有效监控、约束和惩戒。鼓励社会组织出台自律性文件,促进行业自律,强化平台经济市场主体的遵纪守法和依法纳税意识,推动平台经济规范健康发展。

云账户作为平台经济发展的深度参与者、数字经济新业态服务者,积极参与行业法治环境建设,立足自身实践认真学习思考,助推行业税收征管改革,税收政策健全和优化,为促进平台经济规范健康持续高质量发展不断贡献力量。

云账户关于《数字经济时代职业重构与青年职业发展》的学习思考
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《改革》刊发《数字经济时代职业重构与青年职业发展》文章,阐述了数字经济对职业重构、青年职业发展的影响,并就进一步优化我国特色职业体系,促进青年职业健康发展提出了政策建议。云账户认真学习思考,服务青年新就业形态劳动者更高质量就业。
云账户《关于加强零工市场建设 完善求职招聘服务的意见》学习思考
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人社部等五部门印发《关于加强零工市场建设 完善求职招聘服务的意见》(人社部发〔2022〕38号),加强零工市场建设,支持多渠道灵活就业,更好地促进大龄和困难等零工人员实现就业,云账户认真学习思考。
云账户关于《数字经济背景下落实税收法定原则的价值、难点与对策》的学习思考
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《税务研究》刊发《数字经济背景下落实税收法定原则的价值、难点与对策》理论文章。云账户认真学习税收法定原则,理解数字经济背景下治税工作的矛盾点,研究思考完善法律法规,促进数字经济规范发展的对策措施。
云账户关于《促进共同富裕的税收制度与政策研究》的学习思考
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云账户认真学习《财政科学》2022年第1期文章《促进共同富裕的税收制度与政策研究》,明晰我国税收制度现状与短板,探究未来发展趋势,以期通过在数字经济服务领域创新实践,助力共同富裕。
云账户关于《互联网零工经济的税收治理:理论、逻辑与前瞻》的学习思考
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《财政研究》刊发《互联网零工经济的税收治理:理论、逻辑与前瞻》理论文章。云账户学习互联网零工经济税收治理的理论与逻辑,把握精准监管、精确执法、精细服务、精诚共治等发展方向,服务新业态规范发展。
云账户关于《我国共享经济的理论价值、实践意义与模式创新》的学习思考
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《宏观经济管理》刊发《我国共享经济的理论价值、实践意义与模式创新》文章,分析了共享经济模式的特点、理论价值和社会意义,提出了促进我国共享经济高质量发展的政策建议,云账户认真学习思考,发挥共享经济平台优势,服务人民就业增收。
云账户关于《平台经济与税收政策互动机理及其因应对策研究》的学习思考
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平台经济与税收政策相辅相成,二者相互促进、相互推动。平台经济需要税收政策的引导和规范,应不断完善现行的税收政策,使之成为现阶段平台经济正向发展的“助推器”。
云账户关于《数字经济的政策解读和发展路径》的学习思考
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作为拉动经济发展的新引擎、促进经济增长的新动能,数字经济已经融入社会各行各业。推进数字经济发展是时代所需、大势所趋,应科学谋划、积极应对数字经济发展过程中遇到的风险和挑战。
云账户关于《数字经济的就业创造效应与就业替代效应探究》的学习思考
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数字经济深刻影响就业市场的变革,形成影响就业数量的创造效应与替代效应。积极优化政策设计,更好发挥数字经济就业创造效应,防范化解替代效应冲击,有助于实现更加充分更高质量就业。
云账户关于《数字经济与共同富裕:基于收入分配的理论分析》的学习思考
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收入分配问题是共同富裕的核心。从收入分配视角看,数字经济有助于改善收入分配、兼顾效率与公平,通过采取措施更好实现做大“蛋糕”的同时优化分配,推动共同富裕稳健前行。
云账户打造数字经济新业态标准体系 筑牢高质量发展根基
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云账户关于《数字经济对我国税制和征管的影响及相关政策建议》的学习思考
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