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云账户关于零工经济服务常见办税方式的学习思考

2021年12月8日


随着零工经济蓬勃发展,零工经济服务围绕解决零工经济发展痛点应运而生,这种服务新业态能够有效满足政府监管需要和企业合规需求,服务最广大人民的就业增收。零工经济服务平台为个体经营者提供收入结算、税款代缴、保险保障等服务,巩固国家税基。在行业发展过程中,逐渐衍生出两种办税方式,一是平台按照与个体经营者的约定,代其办理缴税,即“约定办理”;二是平台取得税务机关的授权,办理个体经营者缴税,即“受托办理”。云账户认为,办税方式本身是形式,并没有优劣高下之分,形式服务于目的,只要符合法律法规的相关规定,能够持续满足人民日益增长的美好生活需要,两种方式都可以被应用在具体业务实践之中。

一、从合法合规角度来看,两种办税方式都需要坚守业务真实性的底线

无论约定办理还是受托办理,都符合相关法律法规的要求,前提是需要保证业务真实性。业务不真实,哪种形式也无济于事;业务真实、风险可控,任何形式都有效。为真实的劳动供给、真实的服务需求、真实的业务场景提供服务是零工经济服务行业存在的根基。零工经济实践证明,用工企业只有在真实业务场景、真实交易背景基础上行零工经济之“实”,而非假借灵活用工之“名”掩盖非真实的经济活动,才能在提升经营效益的同时,从根本上避免违法违规风险。一旦业务真实的前提被打破,零工经济服务平台就会失去业务开展的基本逻辑,变成“无根之木”,甚至触犯国家法律红线。业务实践中,个体经营者通常没有固定的工作场所和时间,工作内容也以供需双方合意确定,业务场景极具灵活性。零工经济服务平台必须坚持严格的风控标准,与虚假业务划清界限,结合实际采取相应办税方式,为真实发生的业务提供办税服务,确保行业稳健合规发展。

习近平总书记在2020年7月21日企业家座谈会上强调,“企业既有经济责任、法律责任,也有社会责任、道德责任。”作为零工经济服务平台,云账户牢固树立“业务真实、风险可控”发展理念,主动介入零工经济业务流程,形成三方法律关系,承接业务总分包责任,自主开发风控引擎,内置百余种风控规则,构建事前、事中、事后全流程的风控体系和“四位一体”的风控机制,对企业和个人准入进行审核,对业务真实性进行把控,对流程合规进行兜底,基于服务个体经营者的业务基础,准确判别真实生产经营场景,服务个体经营者依法纳税,为个体经营者办税提供便利,严守业务真实底线,为零工经济规范健康发展提供有力保障。

二、从满足人民美好生活需要来看,两种办税方式都能够提升个体经营者办税便利性

零工经济服务出现之前,传统的办税方式需要个体经营者自行前往税务机关进行办理,但这对个体经营者税务专业知识等提出了较高要求,再加上我国长期施行个人工资薪金代扣代缴制度的现实,广大劳动人民纳税主要依赖于收入发放主体扣缴,新就业形态的个体经营者主动办税意识不强,而零工经济服务平台某种程度上减少了办税的相应阻碍。平台通过充当个体经营者或者税务机关“代理人”的角色,帮助双方高效沟通,顺畅办理流程,达到提升个体经营者办税便利性的目的。从这个角度分析,约定办理和受托办理的唯一区别,就是平台充当哪方“代理人”的问题。约定办理中平台是个体经营者的“代理人”,代表个体经营者向税务机关纳税;受托办理中平台是税务机关的“代理人”,服务税务机关向个体经营者征税。

约定办理方式中,平台为个体经营者完成纳税申报与开具发票是基于平台与个体经营者订立合同中的代理代办约定,而受托办理方式中平台的办理权利来源于税务机关的授权,体现为平台通过签订相关协议获得税务机关的办理缴税授权。两种办税方式的不同选择,仅代表零工经济服务平台在办税流程中应该如何定位,在满足个体经营者办税需要方面,两种办税方式并没有本质区别,都能够提升办税便利性,促进税收应纳尽纳。成为税务机关的“代理人”门槛较高,需要平台投入较多的研发、风控等资源,由于两种办税方式结果导向一致,目前行业内约定办理方式较普遍。

三、从满足政府监管需求来看,受托办理更利于监管边界延伸,但平台也需要承担更严格的管理责任

无论采取哪种办税方式,平台都需要受税务机关监管,服务个体经营者依法纳税,有助于将零工经济个体经营者纳入政府监管范围,有效延伸政府监管边界,加强源头管理,节省征管成本,为零工经济健康规范发展提供有力保障。受托办理中,平台获得税务机关授权,办理缴纳具有零星、分散特点的个体经营者的个人所得税,从法理意义上更契合国家治理现代化要求。但这并不意味着平台有某种“特权”,相反平台作为政府监管“看不见的手”的延伸,一定程度上履行了政府的监管责任,需要落实更多更严格更沉重的监管要求。零工经济生产关系影响大、覆盖广,其具有数字生产力去中心化的特征,比以往任何经济形态更需要强监管,受托办理给了监管执法强有力的管理抓手。

以云账户为例,云账户通过长期的业务实践经验积累和深入的理论探索,采用受托办理方式,通过数字化手段助推税务办理,减轻税务机关压力,成为连接个体经营者和税务机关的关键节点。税务机关重点监督云账户这一关键节点,能够减少对零工经济的干预程度,有效激发零工经济主体的创新活力,发挥好市场在资源配置中的决定性作用。面对个体经营者,云账户需要严谨的工作态度和高度的专业能力来为客户提供办税服务,一旦出现差错损害的将是国家利益;面对税务机关,云账户需要严格执行与税务机关签订的相关协议,否则除了承担民事责任外,还可能受到行政处罚。严格的管理责任,倒逼云账户双向贯通监管要求,努力通过技术手段为国家治理能力现代化创造条件,拓宽监管边界。

四、从满足行业发展需求来看,推动行业法治化进程是具体做法也是根本要求

新产业新业态先行于法律法规完善,法治化是零工经济服务行业持续发展赖以依靠的重要依托。无论采取哪种办税方式,推动行业法治化进程,促进法律法规不断完善,是平台自身发展的核心保障。法律法规牵一发而动全身,补齐短板非一蹴而就。作为零工经济服务平台,云账户集中力量沉淀经验、用数据说话,透过现象厘清实质,5年多来深耕零工经济服务领域,参透立法精神,透过法条表面描述领会本质意图,从法理底层思考,做法律推崇的业务,助力法律法规不断完善,为行业发展营造法治化环境,将人民群众权益保护真正落到实处,以良法善治守护百姓美好生活。道阻且长,行则将至,云账户负重前行,为零工经济行业法治化发展作出力所能及的最大贡献,让各方都受益。

截至2021年11月,云账户累计向全国人大、全国政协、国务院办公厅、国家发改委等报送零工经济发展建议31份;协助天津市8个委办局联合出台全国首个至今也是唯一一个省级行业管理办法,参与起草发布1项国家标准,主持起草5项天津市地方标准,同中国贸促会商业行业委员会等单位共同主持起草2项团体标准;与天津市高级人民法院、天津大学共同主持最高人民法院司法研究重大课题,探索以劳动者身份“三分法”界定引领业务实践,支持最高法出台司法解释;与天津市人民检察院、天津市工商联、南开大学联合研究企业刑事合规课题,致力于发挥平台企业“第三方监管”作用,推动国家治理能力现代化;2021年与天津大学、南开大学、西安交通大学等单位联合开展20项产学研项目;每年投入超1,000万元与律师事务所等开展法理论证。

零工经济吸引大量劳动者就业,展现出蓬勃发展动力,对促进“六稳”“六保”发挥了重要作用。云账户坚定与人民同心、与监管同向,为用工企业和个体经营者创造价值。

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