logo
云账户
云账户首页 / 行业思辨 / 原创文章

云账户关于《平台经济与税收政策互动机理及其因应对策研究》的学习思考

2022年6月15日


平台经济作为一种崭新的经济形态,充分利用其可组织化、高效率的特质创造物质和精神财富,满足人民日益增长的美好生活需要。但平台经济也可能带来国民收入分配不公等社会问题,最终背离满足人民日益增长的美好生活需要的终极目的,亟需配套完善的税收政策。近期,国家税务总局主管,国家税务总局税务干部学院(中共国家税务总局党校)主办的财政类核心期刊《税收经济研究》2022年第1期刊发了由国家税务总局西安市税务局课题组撰写的文章《平台经济与税收政策互动机理及其因应对策研究》(以下简称“文章”),在对平台经济与税收政策的内涵与基本特征进行解读和辨析后,集中探讨二者之间相互影响的机理,并对如何完善适应中国平台经济发展的税收政策提出了因应对策建议,云账户深入学习理解,助力推动平台经济健康发展。

一、辩证分析平台经济及税收政策的内涵特征

(一)突破传统经济模式的平台经济

文章综合国内外学者观点,指出:平台经济是数字经济的重要代表形态,具有“基于大数据、云计算、人工智能等现代信息技术,以数据作为生产要素,以平台为媒介”,兼具“开放性与垄断性”“高效率与高风险”“贪婪性与公共性”“市场多变性与主体多元性”的特征。平台经济凭借自身优势,通过减少冗余的中间环节,使“生产者可以通过平台直接面对消费者”,降低了交易成本,实现资源的高效配置。但与此同时,因为内外规制的滞后和缺位,掌握大数据优势的部分平台占据了市场的主导地位,可能加剧市场失灵,导致财富分配不平等等社会性问题。

(二)调节征-纳税行为的税收政策

税收政策主要是“协调和处理当前或未来重大利害社会之征-纳税行为”,包括税收舆论、教育力量等非权力力量,以及国家暴力、行政强制等权力力量,具备“应该性与必须性并存”“公共性总体目的与功能性具体目的并存”“优劣并存”“原则性与灵活性并存”的特征。优质税收政策遵循“帕累托最优原则”,即“不伤一人地增进所有人利益的道德原则”,以满足人民群众不断增长的对美好生活的需求为终极目的;若税收政策各主体之间利益发生了根本性冲突,则应追求最大多数人的最大利益。然而,没有永久不变的、完美的税收政策,想要充分发挥优质税收政策的作用也不是一蹴而就的。随着具体国情、世情、税情的变化,征-纳税行为也应发生变化,税收政策可以且必须紧盯客观情况的变化,根据一定的行政目的(鼓励或规范)进行相应的调整和优化。

二、平台经济与税收政策相辅相成

平台经济和税收政策并不是相互独立的两件事物,从某种意义上讲,二者只是一枚硬币的两面。正如文章所述,平台经济和税收政策之间存在紧密的互动关系,二者相互促进、相互推动。

(一)平台经济需要税收政策保驾护航

不可否认,平台经济是依靠互联网和大数据等现代高新技术而产生并蓬勃发展起来的。然而“水能载舟,亦能覆舟”,高新技术可以“赋能”平台经济,也可能会“异化”平台经济,放任平台经济随高新技术自由发展可能导致市场失灵、引发涉税等问题,需要通过完善税收政策对其进行规范和引导。另外,处于不同发展阶段、不同经济领域、不同产业级次的平台经济,对社会财富分配、经济发展的影响也不尽相同,客观上迫切需要制定有针对性、差异化的税收政策,促进各个领域、各个发展阶段平台经济的健康快速发展。

(二)税收政策指引平台经济行稳致远

税收政策兼备道德等非权力力量与法律等权力力量的双重优势,对平台经济产生重要引领规范作用。一是税收政策对平台经济的“利”给予激励,引导其坚守“满足人民群众不断增长的对美好生活的需求”终极目标,确保平台经济不偏航;二是税收政策对平台经济的“弊”加以抑制和规范,惩戒平台经济发展过程中的有害行为,集中力量解决因平台经济肆意生长而产生的社会性问题。与平台经济相适应、相匹配的税收政策,能够和平台经济相得益彰,能够因势利导,推动平台经济正向发展。

(三)现阶段平台经济与税收政策步速失衡

当前平台经济蓬勃发展,相应税收政策一时跟不上,也引发了一些问题。近年来,监管部门接连曝光了个别平台企业涉嫌垄断、个别高收入网络主播偷逃税案件,反映出平台经济与税收政策间出现了适应性冲突。一方面,平台经济在互联网、大数据等高新技术的支持下,正以突飞猛进的速度蓬勃发展,极大增加了税制与税收征管模式改革的急迫性;另一方面,现行税收政策是基于工业经济形态所构建,无法契合平台经济等新经济业态的时代特征,不能充分发挥税收政策对于平台经济的激励引导与规范抑制的作用。

三、提供优质税收政策供给,助推平台经济可持续发展

平台经济为税收政策带来挑战的同时,也带来了改革的机遇。文章指出,平台经济“需要通过优质税收政策的及时供给,有效规范和矫正平台经济中存在的问题,鼓励现有平台经济升级优化,主动扶持战略性产业经济平台构建等”。文章建议因应施策,提升和拓展现行的税收政策,使之成为现阶段平台经济正向发展的“助推器”。

(一)坚持税收“取之于民、用之于民”不动摇,为实现共同富裕而努力

2021年8月17日,习近平总书记在中央财经委员会第十次会议上指出,“要加强对高收入的规范和调节,依法保护合法收入,合理调节过高收入,鼓励高收入人群和企业更多回报社会。”因此,应充分发挥税收对社会财富分配的调节作用,如根据行业特点对平台经济的受益者有针对性地制定相关政策,一方面,通过提升低收入人群享受税收优惠政策的便利性,鼓励他们通过参与平台经济就业增收。另一方面,适度提高高收入主体的实际税负,比如让借用公共资源而积累了大量人才与流量的部分平台通过自身技术的升级推动社会产业的升级,推动社会财富在不断增长的前提下实现公平分配,最终实现共同富裕。

(二)推动法治建设,发挥税收政策的导向、规范和调节作用

推动平台经济健康发展,势必要推动法治建设进程。根据文章论述,税收政策一般均包括非权力力量和权力力量。据此得出,推动法治建设,一是要强化全社会对“技术异化”“劳动异化”及国家税款流失等重点问题进行法治约束重要性与必要性的认识;二是要加快互联网及大数据等现代技术应用、平台经济就业与劳动权益保障等方面的立法修法进程,为提升平台经济税收征管能力巩固法律基础。非权力力量与权力力量两方面共同发力,为平台经济培育优质的法治环境,充分发挥税收政策的导向、规范和调节作用。

(三)推行税收共治,多方协作,共利互惠

与现阶段平台经济发展相匹配的优质税收政策,必须高度适应平台经济超越物理空间、资源快速流动的特质,结合平台经济产业链中各环节不同的角色定位,协同深化税收政策改革。文章指出,因应中国平台经济冲击“必须走‘税收共治’的政策路径”,可以采取“政府+(第三方)平台”双边征税模式,并支持政府各部门大数据互通有无,同时强化国际税收合作与交流,多维度完善和促进中国平台经济的发展,并实现各方共利互惠。

(四)针对不同的税种采取不同的优化措施

文章建议对增值税、消费税、个人所得税、企业所得税和资源税采取不同的优化措施,通过对课税对象、税目、税率、纳税环节以及税收减免等要素的调整。如通过税收优惠政策鼓励高新技术更多地参与平台经济,通过科学判定收入性质精准划定税源范围等,主动引导平台经济中劳动、资本等要素有序流动,实现税收政策对平台经济发展的影响。

(五)从以票治税迈向以数治税

作为平台经济的最重要的生产要素,数据毋庸置疑是平台经济发展中的主角。文章建议,应“强化税收征管数字化技术的应用”,利用互联网和大数据等高新技术做支撑,实现平台经济涉税数据精准“画像”,助力税务监管精确执法,助力税收高质量服务社会经济发展大局。

云账户是平台经济蓬勃发展的参与者之一,坚持积极参与行业法治环境建设,承担平台企业主体责任,助推税收政策的补充完善和优化调整,为促进平台经济规范健康持续发展而努力。
行业思辨 01
云账户关于《数字经济与共同富裕:基于收入分配的理论分析》的学习思考
收入分配问题是共同富裕的核心。从收入分配视角看,数字经济有助于改善收入分配、兼顾效率与公平,通过采取措施更好实现做大“蛋糕”的同时优化分配,推动共同富裕稳健前行。
行业思辨 11
云账户打造数字经济新业态标准体系 筑牢高质量发展根基
标准对新业态高质量发展起着基础引领作用。云账户长期参与天津数字经济新业态标准体系建设,从服务政府监管、提升服务质量、提升新业态企业核心竞争力等角度,介绍对于标准体系建设价值的理解,努力在行业规范健康持续发展中贡献力量。
行业思辨 21
云账户关于《平台经济治理如何设置红绿灯》的学习思考
《学习时报》刊发《平台经济治理如何设置红绿灯》理论文章,介绍为治理平台经济、服务高质量发展,设置红绿灯的导向与原则。云账户认真学习理解平台经济科学治理发展方向,服务平台经济健康持续发展。
行业思辨 31
云账户关于《数字经济对我国税制和征管的影响及相关政策建议》的学习思考
《国际税收》刊发《数字经济对我国税制和征管的影响及相关政策建议》理论文章,文章介绍了数字经济税收征管体系改革的前瞻性思考和长期性方案,云账户认真学习理解,以推进数字经济服务创新助力人民就业增收。
行业思辨 41
云账户关于《数字经济时代与工业经济时代税制的比较分析》的学习分享
《税务研究》刊发文章《数字经济时代与工业经济时代税制的比较分析》,云账户基于业务实践对文章内容深入学习思考,积极践行时代赋予的应尽之责。
行业思辨 51
云账户关于《最高法副院长贺小荣:保护新就业形态劳动者合法权益》的学习思考
今年两会期间,最高人民法院副院长贺小荣就新就业形态劳动者权益保护问题接受媒体专访,聚焦劳动关系认定、平台企业算法系统控制、司法案件审判实践等作阐释与解答,云账户认真学习权威观点,分享学习思考。
行业思辨 61
云账户关于《零工经济的政策适用与税收治理方略》的学习思考
《税务研究》刊发理论文章《零工经济的政策适用与税收治理方略》,对零工经济税收治理提出要求和建议,云账户认真学习理解,将其融入零工经济业务实践。
行业思辨 71
云账户关于《平台经济税收管理问题研究》的学习思考
《税务研究》刊发专业文章《平台经济税收管理问题研究》,对平台经济税收管理分析透彻,所提建议务实、新颖,云账户基于业务实践,对文章内容深入了学习和思考。
行业思辨 81
风控赋能 推动零工经济服务领域健康发展
云账户持续深化风控体系建设,以风控实践把牢业务真实性底线,以推进法治化进程提升行业整体风控水平,促进零工经济行业规范健康持续发展。
行业思辨 91
数字经济产业持续引领零工经济生态发展
“十四五”期间,我国数字经济产业将在党的领导下不断做强做优做大,以平台企业为重心的数字经济产业将持续主导零工经济生态的构建与发展,云账户立足服务定位,促进提升零工经济服务模式对数字经济产业的价值创造。
行业思辨 101
云账户关于零工经济服务一地经营与多地经营的思考
发展才是目的,合规才能发展。一地经营还是多地经营,都要“打铁自身硬”,着力提升自身风控能力、风控成效,才能真正提升应对风险“免疫力”,才能打造业务经营的“护身符”。
行业思辨 111
云账户关于零工经济服务常见办税方式的学习思考
“约定办理”和“受托办理”仅体现零工经济服务平台在办税流程中的定位不同,两种办税方式都能够提升办税便利性,满足政府监管需求,促进税收应纳尽纳。
行业思辨 121
云账户对《个人信息保护法》的学习理解
《个人信息保护法》的出台,让云账户更加坚定践行“人民至上”,努力赢得客户支持和信任,集中力量探索推动法律法规不断前进,为零工经济持续健康发展保驾护航。
行业思辨 131
探索化解零工经济保险保障服务相关风险
面对风险,云账户发挥资源集聚优势,努力做好保险保障服务,与平台企业共担责任,以自身努力推动问题解决,助力平台企业行稳致远。
行业思辨 141
零工经济CtoB和CtoBtoB模式的对比与选择
共建共治、共生共长,寻求多元利益的最大公约数,合力推动行业健康持续发展,保障最广大人民实现更加充分更高质量的就业,这是零工经济CtoBtoB模式价值所在。
行业思辨 151
个体工商户个税完税证明“纳税人识别号”的显示差异性和实质统一性分析
进入新发展阶段,数字化赋能零工经济深度融入各领域,更多专业水平高的灵活就业人员注册个体工商户,探析其个税完税证明中纳税人识别号的显示差异与实质统一,是理解纳税人识别号制度及信息管税政策工具的重要路径。
行业思辨 161
零工经济服务模式如何保障上市公司审计合规
上市公司对零工经济商业模式合规性有较高要求。在零工经济服务行业“强者恒强”的竞争格局下,真实的业务场景、过硬的风控能力、规范化法治化的发展环境助力行业行稳致远。
行业思辨 171
零工经济劳动者的个别化开放性保障思考
个别化开放性保障模式以行业为主体,能够设计出更有针对性的劳动保障权益路径,核心是实现多方主体协同共治。
行业思辨 181
因时而变 劳动基准护航新就业形态
新就业形态劳动者的底线保障问题引发强烈的社会关注,新时代需要建立完善劳动基准,将新就业形态纳入调整范畴,发挥应有的强制性法律效力。
行业思辨 191
创设第三类劳动者的制度构想
2亿灵活就业群体的生存状态日益牵动全国人民的心,补齐法律短板,结束零工经济劳动者因身份模糊而权益缺失的需求迫在眉睫,创设第三类劳动者身份制度是一条路径。
行业思辨 201
化解零工经济从业者身份定性困境的法律进路
分而治之,兼顾公平与效率,突破化解零工经济从业者身份定性瓶颈,促进保护零工经济从业者权益与促进零工经济蓬勃发展平衡,彰显中国之治。
行业思辨 211
零工经济从业者法律身份定性之域外探索
欧美等国在消除零工经济从业者身份的模糊性上进行的成功或失败的实践探索,可作为我们推动零工经济领域形成中国之治的有益参考。
行业思辨 221
零工经济从业者法律身份定性之司法实证考
零工经济发展亟待解决法律关系立场分歧,在标准和适用上,回归劳动法保护弱者的宗旨和更为复杂多元的考量逐步走向司法裁判视野,从保守走向开明。
行业思辨 231
零工经济从业者法律身份定性的立法探索与政策演进
当前,零工经济领域的立法探索、政策演进正不断深入触达从业者身份定性的内部矛盾,初步形成较为系统的矛盾解决方案,引领行业规范健康持续发展。
行业思辨 241
零工经济劳动者法律身份定性之困
加强对新产业新业态劳动者权益保障的法律规范,已经被提上国家工作的重要议程,未来包含零工经济劳动者法律身份定性的众多法律规范必将越来越完善。
行业思辨 251
我国商个人的法治现状与发展方向探索
探索运用现代化方式构建适配零工经济的商个人法律制度体系,尊重商个人经营权的基础上保障更广泛人群对美好生活的追求,助力民生保障。
行业思辨 261
“新个体”脱颖而出 美好生活未来可期
新产业新业态蓬勃发展,新一代通过平台注册的个体工商户,突破空间限制,依托共享平台,在更大范围带给人们美好生活的全新体验。
行业思辨 271
探索新发展格局下适配零工经济的顶层设计
零工经济成为新发展格局中的重要生产关系,要推动兼顾适配性和有效性的顶层制度改革,在厘清权利与责任中实现效率和公平的统一。
行业思辨 281
共享经济行业个人生产经营活动的云账户定义
云账户以业务实践为基础,持续完善业内个人生产经营活动定义,让那些努力奔跑的追梦人享受国家的政策红利、更好地受到法律保护。
行业思辨 291
国考之年 云账户这样“答卷”
主动请缨结对帮扶12个挂牌督战贫困村,做好共享经济服务主业,帮助贫困地区劳动者拓宽就业渠道,高效灵活就业,保障脱贫不返贫。
行业思辨 301
灵活就业备受关注 云账户如何看、怎么做
灵活就业规模迅速扩大的同时,也面临“成长的烦恼”,外界不乏质疑声音。云账户对灵活就业政策热、行业热有着自己的观察和思考。
经营许可证编号:合字B2-20220163
网站备案:津ICP备18010089号-5
备案图片津公网安备 12011602001035号
严正声明:云账户合法享有本网站所有标注“云账户”字样
图片的版权,未经授权不得用作任何商业用途,侵权必究。
预约咨询
客服热线